Порядок уплаты налога на имущество физических лиц

Обязанность по уплате налога физическими лицами установлена главой 32 Налогового Кодекса РФ.

В этой статье мы разберем – кто должен уплачивать налог на имущество, в каком размере, в какие сроки, какие существуют вычеты по налогу и кому предоставляются льготы.

СОДЕРЖАНИЕ статьи:

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ о НАЛОГЕ на имущество с физических лиц

ВЫЧЕТЫ при расчете налога

Налоговые ставки

ЛЬГОТЫ по уплате налога на имущество

УПЛАТА налога на имущество (сроки уплаты и порядок уплаты)

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ о НАЛОГЕ на имущество с физических лиц

Налог уплачивается с имущества, которым физические лица обладают на праве собственности:

1) налог на жилой дом (в т.ч. дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства);

2) налог на квартиру, комнату;

3) налог на гараж, машино-место;

4) налог на единый недвижимый комплекс;

5) налог на объект незавершенного строительства;

6) налог на иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог на недвижимость рассчитывается исходя из кадастровой стоимости. Если кадастровая стоимость не определена – то исходя из инвентаризационной стоимости.

Примечание: С 01.01.2020 налог на имущество физлиц, исходя из инвентаризационной стоимости, не исчисляется (ФЗ от 04.10.2014 N 284-ФЗ)

ВЫЧЕТЫ при расчете налога

Налоговая база определяется с учетом уменьшения кадастровой стоимости на величину кадастровой стоимости в зависимости от объекта:

Объект	Уменьшение на величину кадастровой стоимости
квартира, часть жилого дома	на 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома
комната, часть квартиры	на 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры
жилой дом	на 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома
единый недвижимый комплекс, в состав которого входит хотя бы один жилой дом	на один миллион рублей
объекты налогообложения, находящиеся в собственности физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей	в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка – на 5 квадратных метров общей площади квартиры, площади части квартиры, комнаты – на 7 квадратных метров общей площади жилого дома, части жилого дома

Размер вычетов может быть увеличен органами государственной власти в своих регионах.

Налоговые ставки

Ставки налога на недвижимое имущество устанавливаются органами государственной власти в своих регионах, но в любом случае не должны превышать:

в отношении:

– жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат

– объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

– единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

– гаражей и машино-мест;

– хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства

0,1 процента

в отношении:

– объектов, включенных в перечень, определяемый органами исполнительной власти (административно-деловые центры и торговые центры, помещения, которые используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания)

– объектов, которые образованы в результате раздела другого объекта недвижимого имущества

2 процента

в отношении прочих объектов

0,5 процента

Размер налоговых ставок может быть уменьшен органами государственной власти в своих регионах.

ЛЬГОТЫ по уплате налога на имущество

Статьей 407 НК РФ предусмотрены льготы по уплате налога на имущество для следующих категорий граждан:

1) Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

2) инвалиды I и II групп инвалидности;

3) инвалиды с детства, дети-инвалиды;

4) участники гражданской войны, Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан, а также ветераны боевых действий;

5) лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

6) лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-1 “О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС”, в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ “О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении “Маяк” и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча” и Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ “О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне”;

7) военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

8) лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

9) члены семей военнослужащих, потерявших кормильца, признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 27 мая 1998 года N 76-ФЗ “О статусе военнослужащих”;

10) пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;

10.1) физические лица, соответствующие условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31 декабря 2018 года;

11) граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;

12) физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;

13) родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;

14) физические лица, осуществляющие профессиональную творческую деятельность, – в отношении специально оборудованных помещений, сооружений, используемых ими исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилых домов, квартир, комнат, используемых для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, – на период такого их использования;

15) физические лица – в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Более подробно каждую льготную категорию граждан мы рассмотрим в отдельных статьях.

УПЛАТА налога на имущество

СРОКИ уплаты налога

Налог уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за оплачиваемым периодом.

Налог за 2018 год – оплата до 1 декабря 2019 года.

Налог за 2019 год – оплата до 1 декабря 2020 года.

Налог за 2020 год – оплата до 1 декабря 2021 года.