Действующее налоговое законодательство позволяет физическим лицам при получении дохода эффективно использовать 2 режима налогообложения:
– регистрация в качестве самозанятого (налог на профессиональный доход – НПД)
– регистрация в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) с применением упрощенной системы налогообложения (УСН)
Налог на профессиональный доход — это новый специальный налоговый режим для самозанятых граждан, который можно применять с 2019 года. Применять этот режим можно до 31.12.2028 года.
Зачем регистрироваться в качестве самозанятого?
Это позволяет легально вести бизнес и получать доход от подработок без рисков получить штраф за незаконную предпринимательскую деятельность.
Если вы давно задумывались о регистрации ИП, но вас пугали многие вопросы с этим связанные: головная боль с отчетностью перед налоговыми органами, необходимость заводить кассовый аппарат для наличных расчетов, платить взносы во внебюджетные фонды, – то новый специальный режим для самозанятых — хороший вариант для вас.
Критерий сравнения | Самозанятые | Индивидуальный предприниматель (ИП) |
Обязательность применения | Добровольная регистрация | Обязательная регистрация |
Территория применения | Список регионов смотри ниже * С 01.07.2020 – вся Россия – по решению власти регионов | Нет ограничений |
Виды деятельности | Актуальный список видов деятельности можно посмотреть в приложении «Мой Налог», в настройках профиля. Выбирать можно любое количество видов деятельности. СПИСОК неразрешенных видов деятельности для самозанятых ** | Нет ограничений |
Ограничение по сумме дохода | До 2 400 000 руб. в год. | Применение УСН – до 150 000 000 руб. в год (в 2020 году). Переход на УСН – если доход по итогам за 9 месяцев не превысил 112 500 000 руб. в год либо при регистрации ИП. |
Ставка налога | – 6 % – при получении дохода от юридического лица или индивидуального предпринимателя – 4 % – при получении дохода от физического лица | – 6 % – при варианте «Доходы» – 15 % – при варианте «Доходы минус Расходы» |
Налоговый вычет | Сумма вычета — 10 000 рублей. – Ставка 4% уменьшается до 3%, – ставка 6% уменьшается до 4%. Расчет автоматический. Уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета осуществляется налоговым органом самостоятельно. | При варианте «Доходы» сумма налога уменьшается: – на страховые взносы – на расходы по выплате пособий по временной нетрудоспособности – на платежи по договорам добровольного личного страхования |
Налоговый бонус – дополнительный (мера поддержки в связи с COVID 19) | – 12 130 руб. – с 01.06.2020 Дополнительный «налоговый капитал» («бонус») в размере одного МРОТ (12 130 руб.), за счет которого можно в 2020 году оплатить налог на профессиональный доход, а также задолженность и пени по НПД. Дополнительный вычет будет увеличивать остаток существующего налогового вычета. Применяется автоматически. | нет |
Уплата налога | Налог платится ТОЛЬКО с полученного дохода. Налог начисляется автоматически в приложении. *** Уплата — не позднее 25 числа следующего месяца. | Налог рассчитывается ИП самостоятельно. Уплата налога: – авансовых платежей по итогам квартала – не позднее 25 числа месяца следующего за кварталом – итоговый налог за год – не позднее 30 апреля за предыдущий год. |
Страховые взносы | Не обязательны – в добровольном порядке. Отсутствует обязанность по уплате фиксированных взносов на пенсионное страхование. Пенсионное страхование осуществляется в добровольном порядке. | Обязательны. Размер страховых взносов в фиксированном размере не зависит от суммы полученного дохода за год и составляет 40 874 рублей за 2020 год, из них: • 32 448 рублей – взносы на обязательное пенсионное страхование; • 8 426 рублей – взносы на обязательное медицинское страхование. ИП уплачивают за себя страховые взносы с доходов, не превышающих 300 000 руб., – не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются – не позднее 1 июля, следующего за истекшим расчетным периодом. |
НДС | Индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в качестве самозанятого, не уплачивает: – налог на добавленную стоимость, за исключением НДС при ввозе товаров на территорию России | Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, не уплачивает: – налог на добавленную стоимость, за исключением НДС при ввозе товаров на территорию России |
Государственная регистрация | Регистрация без визита в налоговую инспекцию: – в мобильном приложении Мой налог, – на сайте ФНС России через Личный кабинет «Налог на профессиональный доход», – через банк, – через портал госуслуг. Регистрация в приложении “Мой налог” – https://npd.nalog.ru/#start | Регистрация в качестве ИП только с визитом в налоговую инcпекцию. |
Переход на другой налоговый режим | Невозможен | ИП могут, не закрывая ИП, перейти на налоговый режим самозанятого. В этом случае ИП обязаны в течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве самозанятого направить в налоговую инспекцию уведомление о прекращении применения УСН или ЕНВД. ИП могут вернуться на УСН. В случае прекращения налогового режима самозанятого необходимо уведомить налоговую инспекцию о переходе на УСН или ЕНВД в течение 20 календарных дней с даты снятия с учета в качестве самозанятого. |
Отчетность | Декларацию представлять не нужно. Учет доходов ведется автоматически в мобильном приложении. | Ежегодная декларация по УСН – не позднее 30 апреля за предыдущий год. |
Применение ККТ | Не надо покупать ККТ. Чек можно сформировать в мобильном приложении «Мой налог». Приложение «Мой налог» автоматически передает данные о доходе в налоговую инспекцию. | Обязательное применение. Отсрочка до 01.07.2021г. – ИП, самостоятельно оказывающие услуги (выполняющие работы) и продающие товары собственного производства без наемных работников имеют право не использовать ККТ. |
Привлечение наемных работников по трудовым договорам | Невозможно | Возможно |
Ответственность | За неуплату налога (НПД): – за нарушение порядка или сроков формирования фискальных чеков при расчетах будет взыскиваться штраф в размере 20 % от суммы, на которую не был выставлен чек. – повторное нарушение в течение 6 месяцев предполагает штраф в размере всей суммы расчетов, на которую не сформирован чек. | За неуплату налогов ИП из-за занижения налоговой базы или иного неправильного исчисления налога составляет: – 20% от неуплаченной суммы налога, если правонарушение было совершено без умысла; – 40% от неуплаченной суммы налога при умышленном совершении правонарушения. |
Самозанятыми вправе стать некоторые иностранные граждане, а именно граждане Беларуси, Армении, Казахстана и Киргизии.
Налоговый режим они могут применять на тех же условиях, что и граждане России.
* СПИСОК РЕГИОНОВ для применения режима самозанятых – https://npd.nalog.ru/#what
с 1 января 2019 года в городе Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан;
с 1 января 2020 в городе федерального значения Санкт-Петербурге, в Волгоградской, Воронежской, Ленинградской, Нижегородской, Новосибирской, Омской, Ростовской, Самарской, Сахалинской, Свердловской, Тюменской, Челябинской областях, в Красноярском и Пермском краях, в Ненецком автономном округе, Ханты-Мансийском автономном округе – Югре, Ямало-Ненецком автономном округе, в Республике Башкортостан;
с 1 июля 2020 года в Амурской, Архангельской, Астраханской, Белгородской, Брянской, Владимирской, Ивановской, Иркутской, Калининградской, Кемеровской, Кировской, Костромской, Курганской, Курской, Липецкой, Мурманской, Новгородской, Оренбургской, Орловской, Пензенской, Псковской, Рязанской, Саратовской, Смоленской, Тверской, Томской, Тульской и Ярославской областях, в Алтайском, Камчатском, Краснодарском, Ставропольском, Приморском и Хабаровском краях, в республиках Алтай, Бурятия, Дагестан, Кабардино-Балкария, Коми, Крым, Мордовия, Саха (Якутия), Хакасия, Карелия, Удмуртия Чувашия, в городе федерального значения Севастополе, в Чукотском автономном округе и Еврейской автономной области;
с 3 июля 2020 года в Республике Адыгея;
с 9 июля 2020 года в Ульяновской области и Республике Тыва;
с 24 июля 2020 года в Республике Северная Осетия-Алания;
c 1 августа 2020 года в Республике Калмыкия и Магаданской области.
** – СПИСОК ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, не разрешенных для самозанятых
Не вправе применять специальный налоговый режим:
1) лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации;
2) лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
3) лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;
4) лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено пунктом 6 настоящей части;
5) лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники.
*** – РАСЧЕТ НАЛОГА на профессиональный доход (НПД)
Самостоятельно ничего считать не нужно. Применение налогового вычета, учет налоговых ставок в зависимости от налогоплательщика, контроль над ограничением по сумме дохода и другие особенности расчета полностью автоматизированы.
От самозанятого требуется только формирование чека по каждому поступлению от того вида деятельности, которая облагается налогом на профессиональный доход.
ШАГ 1 – СФОРМИРУЙТЕ ЧЕК на каждое поступление дохода.
ШАГ 2 – УКАЖИТЕ ПЛАТЕЛЬЩИКА И СУММУ ДОХОДА
ШАГ 3 – ОТПРАВЬТЕ ЧЕК ПОКУПАТЕЛЮ ИЛИ РАСПЕЧАТАЙТЕ НА БУМАГЕ. Чек может быть передан покупателю (заказчику):
– в электронной форме (на абонентский номер или адрес электронной почты, либо возможность считать QR-код)
– на бумажном носителе.
ШАГ 4 – ДО 12-ГО ЧИСЛА СЛЕДУЮЩЕГО МЕСЯЦА – Узнайте сумму налога к уплате в приложении «Мой налог». Налоговая инспекция высылает самозанятому через приложение «Мой налог» уведомление о сумме налога, который нужно уплатить. В уведомлении уже указаны необходимые для уплаты реквизиты.
В случае, если рассчитанная сумма налога за предыдущий месяц менее 100 рублей, то указанная сумма добавляется к сумме налога в следующем месяце.
ШАГ 5 – ДО 25-ГО ЧИСЛА СЛЕДУЮЩЕГО МЕСЯЦА – Заплатите начисленный налог удобным способом.